הסכם חלוקת עיזבון
כאשר יקירינו הולכים לעולמם, הם מותירים אחריהם לא רק זיכרונות וגעגועים, אלא גם נכסים וזכויות שצריך לחלק בין היורשים. לעיתים קרובות, החלוקה הקבועה בצוואה או בחוק הירושה אינה מתאימה למציאות החיים של היורשים, ונוצר צורך למצוא פתרון יצירתי ויעיל יותר. כאן בדיוק נכנס לתמונה הסכם חלוקת עיזבון – כלי משפטי המאפשר ליורשים לקבוע בעצמם כיצד יחולקו ביניהם נכסי המנוח, תוך חיסכון משמעותי במיסים ובהליכים משפטיים מתמשכים.
דמיינו למשל מצב שבו אב הוריש לשני ילדיו שתי דירות זהות בערכן. על פי החוק או הצוואה, כל ילד אמור לקבל מחצית מכל דירה. התוצאה? שני אחים שצריכים להתמודד עם שותפות מאולצת בשתי דירות, על כל הסיבוכים שהדבר גורר – החל מאי הסכמות לגבי השכרה או מכירה, וכלה בצורך לערוך שתי עסקאות מכר נפרדות ביניהם כדי שכל אחד יקבל דירה שלמה. הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים מציע פתרון פשוט – כל ילד מקבל דירה אחת שלמה, ללא צורך בעסקאות נוספות, ללא תשלומי מיסים מיותרים וללא כאב ראש משפטי.
מהו הסכם חלוקת עיזבון?
הסכם חלוקת עיזבון הוא מסמך משפטי מחייב הנערך בין היורשים, המאפשר להם לחלק את נכסי העיזבון באופן שונה מהקבוע בצוואה או בחוק הירושה. ההסכם מבוסס על סעיף 110(א) לחוק הירושה, התשכ"ה-1965, המכיר בזכותם של היורשים לקבוע בעצמם את אופן החלוקה המתאים להם ביותר.
החוק מכיר בכך שלעיתים החלוקה הטכנית הקבועה בצוואה או בדין אינה מתאימה למציאות החיים. הסכם חלוקת עיזבון לדוגמא יכול לכלול מצב שבו במקום שכל יורש יקבל חלק בכל נכס, מחלקים את הנכסים כך שכל יורש מקבל נכסים שלמים המתאימים לצרכיו ולנסיבות חייו. דוגמא אחרת היא שכאשר מוריש הותיר אחריו דירה וכספים בבנק, יכולים היורשים לקבוע בהסכם חלוקת עיזבון שיורש אחד יקבל את כל הדירה (במקם שזו תירשם ע"ש כל היורשים), כאשר הכספים שבבנק יחולקו באופן בו שווי הדירה יקוזז מחלקו של אותו יורש.
היתרונות המרכזיים של הסכם חלוקת עיזבון
1. פטור ממיסוי
היתרון המשמעותי ביותר של הסכם חלוקת עיזבון הוא הפטור המלא ממיסים. כאשר היורשים מחלקים את העיזבון באמצעות הסכם כזה, ההעברות בין היורשים אינן נחשבות כעסקאות במקרקעין ולכן פטורות ממס רכישה וממס שבח – .שזהו חיסכון כספי עצום שיכול להגיע למאות אלפי שקלים.
2. פשטות ויעילות
במקום לערוך מספר עסקאות מורכבות, על כל הבירוקרטיה והעלויות הכרוכות בכך, ההסכם מאפשר חלוקה נקייה ופשוטה בפעולה אחת ובמסמך אחד.
3. מניעת סכסוכים עתידיים
חלוקה ברורה של נכסים שלמים מונעת מצבי חיכוך עתידיים בין היורשים. אין צורך להתמודד עם שותפויות לא רצויות או עם מחלוקות בדבר ניהול נכסים משותפים.
חוק הירושה והסכם חלוקת עיזבון – מי יכול להיות צד להסכם?
חוק הירושה קובע בבירור שרק היורשים עצמם יכולים להיות צד להסכם. היורשים יכולים להיות יורשים על פי צוואה או יורשים על פי דין. קרובי משפחה אחרים שאינם יורשים אינם יכולים להיות צד להסכם חלוקת עיזבון.
איסור הכנסת כסף "מבחוץ"
זהו כלל קריטי – ההסכם חייב לכלול אך ורק נכסים וכספים השייכים לעיזבון. אם יורש מביא כסף מחוץ לעיזבון כדי "לאזן" את החלוקה, רשויות המס לא יכירו בהסדר כהסכם חלוקת עיזבון והמיסים על העסקה יהיו כבכל עסקת מקרקעין רגילה.
נוסח הסכם חלוקת עיזבון חייב להיות ברור ומפורט, תוך הקפדה על כך שכל הנכסים המחולקים הם חלק מהעיזבון בלבד.
סוגי הסכמי חלוקת עיזבון
הסכם חלוקת עיזבון מלא
הסכם הכולל את כלל נכסי העיזבון וכל היורשים. זהו הסוג המומלץ ביותר שכן הוא מסדיר את כל ענייני העיזבון בבת אחת.
הסכם חלוקת עיזבון חלקי
ההסכם יכול להתייחס רק לחלק מנכסי העיזבון או לכלול רק חלק מהיורשים. אמנם זה אפשרי, אך יש להיזהר, שכן הסכם חלוקת עיזבון חלקי עלול ליצור סיבוכים מיסויים.
השיקולים המשפטיים בעריכת הסכם חלוקת עיזבון
ככלל, הסכם חלוקת עיזבון אינו טעון אישור בית משפט כאשר כל היורשים בגירים ומסכימים להסכם. עם זאת, אישור הסכם חלוקת עיזבון בבית משפט נדרש במספר מקרים:
– כאשר אחד היורשים קטין.
– כאשר יש יורש שמונה לו אפוטרופוס.
– כאשר מונה מנהל עיזבון.
– כאשר הצדדים מבקשים לתת להסכם תוקף של פסק דין.
בקשה לאישור הסכם חלוקת עיזבון
כאשר נדרש אישור בית המשפט, יש להגיש בקשה לאישור הסכם חלוקת עיזבון הכוללת את ההסכם המלא, פירוט הנכסים, והסבר מדוע החלוקה המוצעת היא לטובת כל הצדדים.
רישום הסכם חלוקת עיזבון
רישום אצל רשם המקרקעין (טאבו)
רישום הסכם חלוקת עיזבון בטאבו הוא שלב קריטי כאשר העיזבון כולל נכסי מקרקעין. יש להגיש בקשה לרישום הסכם חלוקת עיזבון בצירוף:
– ההסכם החתום על ידי כל היורשים
– צו ירושה או צו קיום צוואה
– מסמכי זיהוי של כל היורשים
– אישורים נוספים לפי דרישת הרשם
תיאום עם רשויות המס
חשוב לוודא שרשויות המס מכירות בהסכם כהסכם חלוקת עיזבון ולא כעסקה רגילה. בקשה לרישום הורשה או הסכם חלוקת עיזבון או הסכם שיתוף צריכה להיות מנוסחת בקפידה כדי להבטיח את הפטור ממס.
טעויות נפוצות שיש להימנע מהן
1. חלוקה לפני הסדרת העיזבון
הסכם חלוקת עיזבון שייחתם לאחר שהנכסים נרשמו בטאבו ע"ש היורשים לפי צו הירושה/צו קיום הצוואה כבר לא ייחשב כהסכם חלוקת עיזבון אלא כעסקה רגילה בין היורשים. חשוב כאמור לערוך את ההסכם לפני כל חלוקה בפועל של נכסי העיזבון .
2. הכללת נכסים שאינם חלק מהעיזבון
כל ניסיון להכניס להסכם נכסים או כספים שאינם חלק מהעיזבון יבטל את היתרונות המיסויים.
3. עריכת הסכם ללא ייעוץ משפטי
אל תתפשרו על הסכם חלוקת עיזבון לפי דוגמא שתמצאו באינטרנט, שכן הוא אינו תחליף לייעוץ משפטי מקצועי. כל מקרה הוא ייחודי ודורש התאמה ספציפית.
4. התעלמות מחובות העיזבון
במידת הצורך הסכם חלוקת העיזבון אמור להתייחס גם לחובות העיזבון ולאופן חלוקתם בין היורשים.
הסכם חלוקת עיזבון - דוגמאות מעשיות
דוגמא 1: חלוקת נכסי מקרקעין
שלושה ילדים ירשו מהוריהם שלוש דירות בערכים שונים וכסף בבנק. הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים במקרה זה: הילד הראשון מקבל את הדירה היקרה ביותר, הילד השני מקבל דירה בינונית בתוספת חלק מהכסף, והילד השלישי מקבל את הדירה הזולה בתוספת יתרת הכסף. החלוקה מאוזנת והוגנת מבלי להביא כסף מבחוץ.
דוגמא 2: עסק משפחתי
כאשר העיזבון כולל עסק משפחתי, ההסכם יכול לקבוע שהילד המעורב בניהול העסק יקבל את מלוא הזכויות בעסק, בעוד שאחיו יקבלו נכסים וכספים אחרים בעלי ערך שווה.
השלכות מס בהסכם חלוקת עיזבון
הבנת ההשלכות המיסויות היא קריטית להצלחת ההסכם. רישום הסכם חלוקת עיזבון בצורה נכונה יבטיח:
– פטור ממס רכישה על העברות בין היורשים
– פטור ממס שבח על העברות בין היורשים
* חשוב להדגיש שהפטורים חלים רק כאשר ההסכם עומד בכל התנאים הנדרשים ונערך בטרם חלוקת העיזבון בפועל.
מה ההבדל בין חלוקת עיזבון רגילה לבין הסכם חלוקת עיזבון מבחינת מיסוי?
בחלוקה רגילה לפי צוואה או דין, העברת הנכסים מהמוריש חיורשים פטורה ממס, אולם אם לאחר מכן היורשים רוצים להעביר ביניהם נכסים, זו תיחשב עסקה רגילה החייבת במס (מס שבח ומס רכישה). לעומת זאת, הסכם חלוקת עיזבון מאפשר לבצע את כל ההעברות בין היורשים בפטור מלא ממיסים, כל עוד לא מכניסים כסף מחוץ לעיזבון.
האם הסכם חלוקת עיזבון פוטר גם ממס שבח?
כן, בהסכם חלוקת עיזבון מס שבח אינו חל כאשר ההסכם נערך כדין. ההעברות בין היורשים במסגרת הסכם חלוקת עיזבון אינן נחשבות כמכירה, ולכן אין חבות במס שבח. זהו יתרון משמעותי במיוחד כאשר מדובר בנכסים שעלו בערכם לאורך השנים.
מהי בקשה לרישום הסכם שיתוף/הורשה/הסכם חלוקת עיזבון?
בקשה לרישום הסכם שיתוף הורשה הסכם חלוקת עיזבון או בקשה לרישום הסכם שיתוף/הורשה/הסכם חלוקת עיזבון הן וריאציות של אותה בקשה, תלוי בנסיבות הספציפיות. הבקשה מוגשת ללשכת רישום המקרקעין כדי לרשום את השינויים בבעלות על הנכסים בהתאם להסכם. חשוב לצרף את כל המסמכים הנדרשים כדי שהרישום יבוצע בפטור ממס.
כמה עולה הסכם חלוקת עיזבון?
העלות נמוכה משמעותית מעריכת מספר עסקאות מכר נפרדות. במקום לשלם עמלות, מיסים ושכר טרחה על כל עסקה בנפרד, משלמים פעם אחת עבור עריכת ההסכם. החיסכון יכול להגיע לעשרות אלפי שקלים, בהתאם לשווי הנכסים ולמספר העסקאות שהיו נדרשות ללא ההסכם.
מתי כדאי לערוך הסכם חלוקת עיזבון?
כדאי לערוך הסכם כאשר החלוקה הקבועה בצוואה או בדין אינה מתאימה לצרכי היורשים, למשל כשיש נכסים שקשה לחלק (כמו דירה או עסק), כשיורש מסוים מעוניין בנכס ספציפי, או כשרוצים לחסוך במיסים. חשוב לערוך את ההסכם לפני חלוקת העיזבון בפועל ולפני רישום הנכסים בטאבו.
סיכום
הסכם חלוקת עיזבון הוא כלי משפטי המאפשר ליורשים לקבל שליטה על אופן חלוקת הנכסים ביניהם, תוך חיסכון משמעותי במיסים ובעלויות משפטיות. הוא מונע סכסוכים עתידיים ומאפשר התאמה של חלוקת העיזבון על פי הצרכים האמיתיים של היורשים.
עם זאת, עריכת הסכם כזה דורשת הבנה מעמיקה של הדין, הקפדה על כללים ברורים, וניסוח מדויק שיבטיח את תוקפו המשפטי ואת ההכרה בו על ידי רשויות המס. טעות קטנה בניסוח או בתזמון יכולה לגרום לאובדן כל היתרונות ולהפוך את ההסכם לעסקה בגינה תצטרכו לשלם מיסים.
עו"ד דן מלכיאלי – ייעוץ משפטי הוא המפתח להצלחה
עריכת צוואה ותכנון העברת הנכסים לדור הבא הם נושאים מורכבים הדורשים ידע משפטי וניסיון משפטי. כאשר מגיע הזמן ליישם את הוראות הצוואה או לחלק עיזבון, חשוב לפעול בליווי משפטי מקצועי.
משרד עורכי דין גירושין באר שבע – עו"ד דן מלכיאלי – שבראשו עומד עו"ד דן מלכיאלי שעוסק בעריכת דין משנת 1992 – מתמחה בדיני משפחה, צוואות וירושות, ומעניק ליווי משפטי מקיף בכל הקשור להסכמי חלוקת עיזבון. עם ניסיון רב בתחום, המשרד מסייע למשפחות לעבור את תהליך חלוקת העיזבון בצורה חלקה, תוך מיצוי מלא של הזכויות והיתרונות המגיעים להן על פי החוק.
אנו מעניקים ייעוץ מקיף הכולל בחינת מצב העיזבון, ניתוח האפשרויות השונות לחלוקה, עריכת הסכם חלוקת עיזבון המותאם לנסיבות הספציפיות, וליווי מלא בהליכי הרישום מול הרשויות השונות. הניסיון הרב שלנו בתחום מבטיח שתקבלו את הפתרון האופטימלי למצבכם, תוך הימנעות מטעויות יקרות.
בין אם מדובר בהתנגדות לצוואה, בעריכת הסכם חלוקת עיזבון, או בכל סוגיה אחרת בתחום הירושות – אנו כאן כדי להבטיח שזכויותיכם ישמרו במלואן.
צרו קשר עוד היום לקבלת ייעוץ ראשוני וגלו כיצד נוכל לסייע לכם לעבור את התהליך בצורה המיטבית ביותר.